導(dǎo)   讀：

在當(dāng)今公立醫(yī)院面臨國家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢(shì)下必須增強(qiáng)適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力，隨著政府采購內(nèi)控制度的建立順應(yīng)了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

　　一  政府采購預(yù)算管理　

（一） 采購預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)　

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購需求。采購歸口部門審核評(píng)估論證采購需求，提出采購預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。采購歸口部門編制采購預(yù)算，財(cái)務(wù)部門審核匯總平衡各部門采購預(yù)算，形成采購預(yù)算上報(bào)數(shù)。單位采購管理委員會(huì)審定政府采購預(yù)算草案，通過后報(bào)財(cái)政和上級(jí)主管部門審批；經(jīng)上級(jí)主管部門審批、財(cái)政部門審批后財(cái)政下達(dá)采購預(yù)算批復(fù)數(shù)，財(cái)會(huì)部門下達(dá)采購預(yù)算指標(biāo)，單位采購歸口部門分解采購預(yù)算指標(biāo)，形成年度采購計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門按預(yù)算指標(biāo)數(shù)執(zhí)行采購預(yù)算。

（二） 采購預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析
　　采購預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。預(yù)算編制不合理，政府采購、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購項(xiàng)目可行性論證不充分，預(yù)算審核不依據(jù)業(yè)務(wù)需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復(fù)購置，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算審核不科學(xué)，存在重復(fù)購置或未予購置。預(yù)算審核不嚴(yán)格，采購預(yù)算審定不認(rèn)真，必然造成資金浪費(fèi)。

　　采購預(yù)算控制點(diǎn)分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)采購的可行性論證，依據(jù)報(bào)告及專家評(píng)審意見等資料認(rèn)定采購的必要性。明確政府采購歸口部門責(zé)任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復(fù)采購造成資金浪費(fèi)。嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)額度、匯總預(yù)算工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機(jī)制，明確責(zé)任， 追蹤問責(zé)。

　　二  政府采購計(jì)劃審批

（一） 采購計(jì)劃審批業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，在采購預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，結(jié)合庫存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購申請(qǐng)。業(yè)務(wù)歸口部門審核采購申請(qǐng)，在合理采購申請(qǐng)的基礎(chǔ)上形成采購申請(qǐng)報(bào)告，依次報(bào)相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門審核采購計(jì)劃是否符合年度采購預(yù)算，審核后經(jīng)政府采購管理委員會(huì)根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購預(yù)算，審批采購報(bào)告。屬政府采購法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購的情況，批準(zhǔn)單位采購歸口部門分散采購；屬應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批情形的，級(jí)主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)由采購主管部門審批履行集中采購程序的情形，上報(bào)政府采購主管部門審批采購申請(qǐng)報(bào)告。上級(jí)主管部門對(duì)重大采購項(xiàng)目采購申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核或?qū)徟Ｕ少徶鞴懿块T對(duì)屬于政府集中采購的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行集中采購流程。政府采購主管部門對(duì)屬于分散采購的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行分散采購流程。采購工作結(jié)束后，將采購文書整理歸檔。

（二） 采購計(jì)劃審批業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購計(jì)劃審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購申請(qǐng)審核不嚴(yán)，缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，造成采購超預(yù)算、資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，采購文書缺失、損毀、被偽造變?cè)臁?/span>

采購計(jì)劃審批控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算，審核采購數(shù)量、金額、資金來源與預(yù)算批復(fù)相對(duì)應(yīng)；以年度發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，審核采購申請(qǐng)是否科學(xué)、合理、符合單位整體目標(biāo)。按采購法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責(zé)成專人進(jìn)行管理，健全制度，明確責(zé)任。

三  集中采購業(yè)務(wù)

（一） 集中采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購主管部門批復(fù)采購計(jì)劃，對(duì)應(yīng)屬于政府集中采購的項(xiàng)目，明確政府集中采購方式。政府集中采購代理機(jī)構(gòu)接受采購任務(wù)，根據(jù)采購商品的各類、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)供求等情況，確定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等具體采購方式。采購歸口部門代表單位與采購代理機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議。核對(duì)采購參數(shù)，做好采購前準(zhǔn)備工作，核對(duì)采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購工作。組織籌備采購工作，發(fā)布信息、組織招標(biāo)、詢價(jià)，邀請(qǐng)專家等。根據(jù)具體采購方式，組織招標(biāo)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等活動(dòng)。采購歸口部門與供應(yīng)商簽訂采購合同。

（二） 集中采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析
　　集中采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購文件不合標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標(biāo)等違規(guī)事項(xiàng)；采購參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導(dǎo)致單位被起訴或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購的能力，采購程序不規(guī)范；對(duì)采購、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購文件技術(shù)要求，損害單位利益。
　　集中采購控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格審核采購文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴(yán)格按規(guī)定選擇采購方式，按審批權(quán)限報(bào)單位決策機(jī)構(gòu)批；準(zhǔn)選取有資質(zhì)信譽(yù)好的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織采購；建立采購監(jiān)督制度，審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行合同評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

四  分散采購業(yè)務(wù)

（一） 分散采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復(fù)采購計(jì)劃，明確分散采購形式。政府采購歸口部門根據(jù)采購項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購的能力，報(bào)單位采購管理委員會(huì)審批或按單位采購管理委員會(huì)的授權(quán)決定是自行采購還是委托采購代理機(jī)構(gòu)代為采購。單位采購歸口部門與委托代理機(jī)構(gòu)就委托采購事項(xiàng)簽訂委托代理協(xié)議。業(yè)務(wù)部門核對(duì)采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購籌備工作。單位采購歸口部門組織籌備采購事項(xiàng)，如制作采購文件、聯(lián)系媒體、市場(chǎng)調(diào)查等。政府采購歸口部門在指定媒體上發(fā)布采購信息。政府采購歸口部門組織實(shí)施采購活動(dòng)。政府采購歸口部門在指定媒體上公布采購結(jié)果。單位財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢部門對(duì)采購進(jìn)行全過程監(jiān)督。政府采購歸口部門代表單位與供應(yīng)商簽訂采購合同。

（二） 分散采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

分散采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。委托的代理機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購任務(wù)的情形。未在指定媒體上發(fā)布采購信息或未按規(guī)定發(fā)布采購信息。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)圍標(biāo)、舞弊等問題；不具備相應(yīng)能力或存在道德風(fēng)險(xiǎn)，采購程序不規(guī)范；對(duì)采購、招標(biāo)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標(biāo)舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購控制點(diǎn)分析。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)委托具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)好的代理機(jī)構(gòu)組織采購。建立信息發(fā)布制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式發(fā)布采購信息。嚴(yán)格按法律法規(guī)選擇采購方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購監(jiān)督制度財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購進(jìn)行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

五  采購驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一） 采購驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商供貨，提出驗(yàn)收申請(qǐng)，政府采購管理部門確定驗(yàn)收方式，分散采購項(xiàng)目由本單位組織驗(yàn)收；集中采購項(xiàng)目按規(guī)定由采購代理機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，單位派人參與；國家規(guī)定強(qiáng)制檢測(cè)的采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收。政府采購歸口部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同規(guī)定，對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查驗(yàn)收。上級(jí)主管部門按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收，采購代理機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后，采購歸口部門、上級(jí)主管部門、政府采購代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就驗(yàn)收情況簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，出具驗(yàn)收意見。采購歸口部門就驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應(yīng)商協(xié)商解決方案。財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二） 采購驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購驗(yàn)收結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。未組織驗(yàn)收或驗(yàn)收走過場(chǎng)，達(dá)不到驗(yàn)收效果。未按規(guī)定組織相關(guān)部門參加驗(yàn)收，驗(yàn)收人員專業(yè)水平達(dá)不到要求。未按合同、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，產(chǎn)品與合同約定有差異。付款審核不嚴(yán)，手續(xù)不完善，未按規(guī)定付款。

采購驗(yàn)收結(jié)算控制點(diǎn)分析。按規(guī)定組織驗(yàn)收，明確驗(yàn)收 責(zé)任，跟蹤問責(zé)。組織相關(guān)部門、專家成立驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)專業(yè)性項(xiàng)目強(qiáng)制性規(guī)定應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)和人員出具驗(yàn)收意見。嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，明確驗(yàn)收職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任追究。嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審核、辦理支付手續(xù)。

來源：招采審計(jì)內(nèi)控管理